[摘要]本文提出了社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制發(fā)生性和稅收償還的非對(duì)應(yīng)性等新的概念。認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制發(fā)生性這～本質(zhì)特征，決定了社會(huì)保險(xiǎn)制度的籌資工具天然是稅收，決定了利用社會(huì)保障繳費(fèi)的形式為社會(huì)保險(xiǎn)籌資注定要失敗，社會(huì)保障繳款與稅收一樣具有償還的非對(duì)應(yīng)性特征，我國必須盡快開征社會(huì)保障稅。

（中經(jīng)評(píng)論·北京）一、社會(huì)保險(xiǎn)制度的特性決定了它的籌資手段天然是稅收

（一）社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制發(fā)生性這一本質(zhì)特征決定了它的籌資手段天然是稅收

社會(huì)保險(xiǎn)問題關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的安全與穩(wěn)定。社會(huì)保險(xiǎn)涉及面廣，尤其是其中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，更是涉及每一個(gè)勞動(dòng)者，一旦政府在社會(huì)保險(xiǎn)問題上處置不當(dāng)，就極有可能造成整個(gè)社會(huì)的動(dòng)蕩不安。社會(huì)保險(xiǎn)是政府為國民提供安全與穩(wěn)定保障的必不可少的內(nèi)容，不管公民是否愿意，政府都必須強(qiáng)制提供。也就是說，社會(huì)保險(xiǎn)具有強(qiáng)制發(fā)生性的特點(diǎn)。

社會(huì)保險(xiǎn)的這種強(qiáng)制發(fā)生性的特點(diǎn)，決定了它的籌資手段必須是稅收，而不是費(fèi)�，F(xiàn)在，有不少學(xué)者認(rèn)為，社會(huì)保障繳費(fèi)已經(jīng)具備了強(qiáng)制性，因而，社會(huì)保障繳款沒有必要實(shí)行費(fèi)改稅。的確，“費(fèi)”也具有強(qiáng)制性，但“費(fèi)”的強(qiáng)制性是以對(duì)價(jià)享受相應(yīng)公共服務(wù)為前提的。而對(duì)公民是否選擇購買這種公共服務(wù)，“費(fèi)”的這種強(qiáng)制性則無能為力，如果公民覺得購買這項(xiàng)公共服務(wù)不合算，那么，政府是不能強(qiáng)制他付費(fèi)購買的，也就是說，這種購買公共產(chǎn)品或服務(wù)的行為是否發(fā)生，決定權(quán)在于公民。顯然，“費(fèi)”的這種強(qiáng)制性是無法滿足社會(huì)保險(xiǎn)資金需要的。因此，社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制發(fā)生性的特性決定了它的籌資手段應(yīng)該是稅收，也決定了利用社會(huì)保障繳費(fèi)這一籌資工具來為社會(huì)保險(xiǎn)籌資注定要失敗。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)支付的固定性也決定了它的籌資手段應(yīng)該是稅收

社會(huì)保險(xiǎn)的支付具有很強(qiáng)的剛性，一旦政府啟動(dòng)了某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃，就意味著政府必須按計(jì)劃的要求按時(shí)足額地為受保人提供社會(huì)保險(xiǎn)支付，也就是說，社會(huì)保險(xiǎn)的支付具有固定性的特征，而這種屬性就決定了它的籌資手段必須要具有固定性的特征。顯然.收費(fèi)是不具備這種特性的。如果對(duì)“費(fèi)”在強(qiáng)制性上還存在爭(zhēng)論，那么.“費(fèi)”在固定性方面的缺失則是毫無爭(zhēng)議的。我們知道，靈活性是“費(fèi)”相對(duì)于稅而具有的優(yōu)勢(shì)，“費(fèi)”的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定。顯然.“費(fèi)”所具有的這種靈活性，加上“費(fèi)”在強(qiáng)制發(fā)生性方面的缺失，就注定了它無法承擔(dān)起為社會(huì)保險(xiǎn)制度及時(shí)足額地籌集資金這一重任。因此，社會(huì)保險(xiǎn)支付的固定性特征決定了它的籌資手段天然是稅收。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)繳款的有償性與稅收的本質(zhì)并不矛盾

社會(huì)保險(xiǎn)繳款實(shí)行�？顚Ｓ�，而且，受保人的繳款狀況與他今后的社會(huì)保險(xiǎn)受益狀況緊密相連，這就是所謂的社會(huì)保險(xiǎn)繳款的有償性。正是社會(huì)保險(xiǎn)繳款這一有償性的特征，引發(fā)了社會(huì)保險(xiǎn)繳款稅費(fèi)屬性的激烈爭(zhēng)論。但是，如果對(duì)稅收的無償性進(jìn)行深入地分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，社會(huì)保險(xiǎn)繳款的這種有償性與稅收的無償性并不矛盾。事實(shí)上，稅收的無償性也只是指稅款不直接返還給納稅人個(gè)人而已，“取之于民、用之于民”，政府征收的稅款并非是無償?shù)�，它也是有償�(shù)�，只是這種償還是非對(duì)應(yīng)性的，即對(duì)某個(gè)特定的納稅人而言，他從政府那里獲得的公共產(chǎn)品的價(jià)值與他繳納的稅款不對(duì)稱，而完全沒有從政府那里獲得公共產(chǎn)品的納稅人是不存在的。因而，我們對(duì)稅收的有償性是無需懷疑的。具有有償性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)繳款與稅收在本質(zhì)上已不再有區(qū)別，它也同樣具有償還的非對(duì)應(yīng)性，所不同的只不過是社會(huì)保險(xiǎn)繳款的償還的非對(duì)應(yīng)性程度弱于稅收而已，社會(huì)保險(xiǎn)繳款采用稅收形式并無不當(dāng)之處。

二、財(cái)政支出壓力決定了我國必須開征社會(huì)保障稅

從理論上講，只要政府能夠通過其他稅收為社會(huì)保險(xiǎn)籌集到足夠的資金，就無需開征社會(huì)保障稅.如果通過其他稅收無法籌集到足夠的資金，那么，開征社會(huì)保障稅就是必然的選擇。因此，我國有沒有必要開征社會(huì)保障稅，關(guān)鍵就是要看我國的財(cái)政有沒有包攬社會(huì)保險(xiǎn)支出的財(cái)力。以下是對(duì)我國的財(cái)政收支狀況和社會(huì)保險(xiǎn)支出的資金需求規(guī)模進(jìn)行分析。

表1：中國財(cái)政各年收支狀況 單位：億元  年份 財(cái)政收入 稅收收入 財(cái)政支出 財(cái)政收支差額 稅收入與財(cái)政支出之間的差額
1997 8651.14 8234.04 9233.56 -582.42 -999.52
1998 9875.95 9262.80 10798.18 -922.23 -l535.38
1999 11444.08 10682.58 13187.67 -l743.59 -2505.09
2000 13395.23 12581.5l 15886.50 -2491.27 -3304.99
200l 16386.04 15301.38 18902.58 -2516.54 -3601.20
2002 18903.64 17636.45 22053.15 -3149.5l -4416.70
2003 21715.25 20017.31 24649.95 -2934.70 -4632.64
2004 26396.47 24165.68 28486-89 -2090.42 -4321.21

我國社會(huì)保險(xiǎn)支出方面的數(shù)據(jù)目前難以獲取，不過，從我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)各年的支出規(guī)模中就可以了解我國社會(huì)保險(xiǎn)支出所需的資金規(guī)模。

表2：中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)各年支出狀況  年份 城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù)(萬人) 城鎮(zhèn)參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)(萬人) 參保率(%) 城鎮(zhèn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出(億元)
2000 21274 10448 0.49 2115
200l 23940 10802 0.4l 2321
2002 24780 11128 0.45 2842.9
2003 25639 11646 0.45 3122
2004 26476 12250 0.46 3502
2005 27331 13120 0.48 4040
2006 28310 1413l 0.50 4897

從表1中可以看出，自1997年以來，我國的財(cái)政一直是收不抵支.存在缺口。而稅收收入與財(cái)政支出之間的缺口則更大，顯然，我國財(cái)政始終面臨著巨大的壓力。

而從表2中則可以看出，我國的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出規(guī)模龐大，到2（306年已高達(dá)4897億元，而且.這還是在城鎮(zhèn)就業(yè)人員參保率僅為50%，且將整個(gè)農(nóng)村完全排除在外的情況下的支出，隨著城鎮(zhèn)就業(yè)人員參保率的上升和農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出將會(huì)進(jìn)一步上升。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)支出規(guī)模如此龐大，整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)支出所需的資金規(guī)模之巨就可想而知。顯然，在其他稅種所籌集的收入應(yīng)付現(xiàn)有的財(cái)政支出已是捉襟見肘的情況下，開征社會(huì)保障稅是必然的選擇。
 

（稅務(wù)研究，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院，龍卓舟）
 
作者：龍卓舟 來源:中國經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)

“試論社會(huì)保險(xiǎn)制度的籌資工具”由中國社保網(wǎng)收集整理編輯。

本文地址：http://m.nzphb.net/xinwen/92511.html

為了社保知識(shí)的普及、信息的傳播，中國社保網(wǎng)歡迎您轉(zhuǎn)載分享。但請(qǐng)注明文章出處并保留完整鏈接。否則我們將保留追究其版權(quán)責(zé)任的權(quán)利！