社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)的基本特點(diǎn)與區(qū)別

社會(huì)保障通常具有以下特點(diǎn)：

①建立在社會(huì)公平原則之上，由國(guó)家或社會(huì)作為社保制度的實(shí)施主體；②社會(huì)保障的對(duì)象是全體社會(huì)成員；③建立和實(shí)施社會(huì)保障制度的目的是保證政權(quán)的穩(wěn)定和社會(huì)的發(fā)展；④基本不體現(xiàn)參與者的個(gè)人意志，參與多為強(qiáng)制性；⑤給付標(biāo)準(zhǔn)較低，只保障基本社會(huì)水平；⑥費(fèi)用多由個(gè)人、企業(yè)和政府共同負(fù)擔(dān)或由政府承擔(dān)；⑦社會(huì)保障制度覆蓋了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、社會(huì)救濟(jì)等多個(gè)方面；⑧社保繳費(fèi)的費(fèi)率一般根據(jù)收入情況決定。從覆蓋的范圍來(lái)看，社會(huì)保障的內(nèi)容包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫、保健、生活衛(wèi)生環(huán)境等多個(gè)領(lǐng)域。

與社保相對(duì)應(yīng)，商業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)是：①建立在牟利的商業(yè)原則之上，客觀上起到了穩(wěn)定社會(huì)、化解風(fēng)險(xiǎn)的作用；②由保險(xiǎn)公司作為實(shí)施主體；③服務(wù)對(duì)象為參與保險(xiǎn)的人群；④以投保人的自愿為前提；⑤保險(xiǎn)項(xiàng)目范圍廣泛，給付標(biāo)準(zhǔn)較高；⑥費(fèi)用完全由個(gè)人負(fù)擔(dān)，保障程度與繳納的保險(xiǎn)費(fèi)呈正比；⑦商業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)率一般根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)厘定。上述特點(diǎn)也有例外，例如在烏拉圭和瑞士，購(gòu)買(mǎi)私營(yíng)保險(xiǎn)是強(qiáng)制的；墨西哥的人民安保計(jì)劃又是自愿性的。再如美國(guó)的醫(yī)療保險(xiǎn)是自愿的，但有幾個(gè)州立法規(guī)定超過(guò)某一規(guī)模的雇主必須為員工提供醫(yī)療保險(xiǎn)。

表1 社保與商業(yè)保險(xiǎn)的主要區(qū)別

上述特點(diǎn)表明，社保和商業(yè)保險(xiǎn)是兩類在性質(zhì)、目的、運(yùn)作方式等方面都存在很大差異的社會(huì)安全保障方式。從功能和分工來(lái)看，公辦社保覆蓋全社會(huì)，是提供社會(huì)全體公民安全保障的基礎(chǔ)；商業(yè)保險(xiǎn)則是公辦社保的必要補(bǔ)充，用以對(duì)社保不能覆蓋的領(lǐng)域和保障程度不夠的部分消費(fèi)者提供保險(xiǎn)。但是這并不意味著社保和商業(yè)保險(xiǎn)是兩種截然分開(kāi)（甚至存在某種程度對(duì)立）的保障方式。從國(guó)外實(shí)踐看，近年來(lái)社保與商業(yè)保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)、相互補(bǔ)充、共同發(fā)揮作用的情況日益普遍。一方面，在公共社保的制度中，個(gè)體、企業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)公司和一些社團(tuán)組織通過(guò)各種形式參與新制度框架的設(shè)計(jì)或修改原有制度框架，在決策中發(fā)揮越來(lái)越大的影響力。另一方面，在商業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域，政府也有相當(dāng)程度的參與。例如在絕大多數(shù)國(guó)家，立法機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年金制度中的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃制定了法律框架，明確了企業(yè)和雇主在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的法律義務(wù)，在政府稅收制度中，一些國(guó)家也對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司執(zhí)行的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃提供了一定程度的優(yōu)惠措施�？傊�，目前在部分領(lǐng)域，社保與商業(yè)保險(xiǎn)的邊界日漸模糊，商業(yè)保險(xiǎn)正在更大的程度上發(fā)揮社會(huì)保障的作用。

國(guó)際情況

（一）社會(huì)保障運(yùn)作模式改革

經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，許多發(fā)達(dá)國(guó)家的保障水平不斷提高，以致成為“從搖籃到墳?zāi)埂钡摹案＠麌?guó)家”。為此，這些國(guó)家的社會(huì)保障支出持續(xù)增加，給國(guó)家財(cái)政帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)。

上世紀(jì)80年代以后，西方國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家紛紛對(duì)社會(huì)保障的運(yùn)作模式進(jìn)行改革。日本則分別在2000、2002、2005和2006年進(jìn)行了醫(yī)療制度改革，在2004年進(jìn)行了公共年金制度改革。這些改革的一個(gè)重要取向是市場(chǎng)化，即由過(guò)去政府包攬社會(huì)保障轉(zhuǎn)向充分利用市場(chǎng)的力量和增加國(guó)民的自我責(zé)任。改革措施包括：

第一，在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域，減少政府在養(yǎng)老保障上的財(cái)務(wù)責(zé)任，改進(jìn)養(yǎng)老保障運(yùn)作制度，從現(xiàn)收現(xiàn)付向部分積累模式轉(zhuǎn)變，從社會(huì)統(tǒng)籌向個(gè)人賬戶模式轉(zhuǎn)變，最終建立一個(gè)多支柱（一般為三支柱）的養(yǎng)老保障體系。也有的國(guó)家在世行的支持下，拋棄了公共確定收益養(yǎng)老金體制，而用私人確定繳費(fèi)體制取代之。采用這一方式的有阿根廷、玻利維亞、哥倫比亞、匈牙利、秘魯、波蘭、瑞典、烏拉圭等國(guó)家。

此外，很多國(guó)家還通過(guò)延長(zhǎng)工作時(shí)間（例如一些國(guó)家將退休年齡由60歲提高到65歲，英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)由65歲延長(zhǎng)至67歲，瑞典目前已將退休年齡延長(zhǎng)至68歲）、降低支付標(biāo)準(zhǔn)、提高保險(xiǎn)費(fèi)率、取消過(guò)度保障、增加稅收和財(cái)政補(bǔ)貼等手段維持養(yǎng)老制度的運(yùn)轉(zhuǎn)。

第二，在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，一是通過(guò)擴(kuò)大繳費(fèi)基數(shù)、取消不合理項(xiàng)目等措施減少財(cái)政壓力；二是改變一般患者的費(fèi)用負(fù)擔(dān)方式，調(diào)整不同年齡階段患者負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)的比率。例如日本2002年醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革以后，工薪族患者自費(fèi)負(fù)擔(dān)的比率由20％提高至30％，工薪家屬由住院費(fèi)自負(fù)擔(dān)比率由20％改為3－69歲自負(fù)30％，同時(shí)自負(fù)擔(dān)10％的對(duì)象也由改革前的70歲以上老人改為75歲以上老人。三是改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)體系，如加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療費(fèi)用支出的監(jiān)督管理，推行新的撥款機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)高效率的服務(wù)提供者等等。

第三，通過(guò)財(cái)政支持、減免稅收等手段，建立巨災(zāi)保險(xiǎn)機(jī)制，特別是巨災(zāi)保險(xiǎn)的再保險(xiǎn)機(jī)制。

上述改革對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的影響是深遠(yuǎn)的。由于從政府包攬養(yǎng)老、醫(yī)療等轉(zhuǎn)向更多地利用市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民的保障，更加注重公共保障體制的效率，改革無(wú)疑需要商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)填補(bǔ)政府退出所造成的空間，并在提高資金使用效率方面發(fā)揮更大的作用。
（二）商業(yè)保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)體制

改革之后，世界主要國(guó)家養(yǎng)老體系的共同特點(diǎn)，就是鼓勵(lì)和支持商業(yè)保險(xiǎn)在更大程度上發(fā)揮作用，降低公辦社保的比重以減輕國(guó)家負(fù)擔(dān)。當(dāng)然在不同的國(guó)家，公辦社保和商業(yè)保險(xiǎn)這兩部分發(fā)揮作用的程度也各不相同。例如在意大利，商業(yè)保險(xiǎn)比重很�。坏�在英國(guó)，商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃正在逐步取代公辦社保；在德國(guó)，社保與商業(yè)保險(xiǎn)的作用大體相當(dāng)；澳大利亞、英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家的做法是在國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外逐步建立個(gè)人賬戶制度，政府用稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人建立養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱，待個(gè)人賬戶發(fā)展到一定規(guī)模之后再逐步降低原制度待遇。智利等南美國(guó)家則將社會(huì)保障資金管理完全私營(yíng)化，由多個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的養(yǎng)老基金管理公司負(fù)責(zé)個(gè)人賬戶管理，而這些基金管理公司與商業(yè)保險(xiǎn)公司密切相聯(lián)，基金的一部分最終會(huì)被轉(zhuǎn)至保險(xiǎn)公司。

國(guó)外經(jīng)驗(yàn)表明，保險(xiǎn)公司在養(yǎng)老體制中的作用主要有三：一是為基金管理公司提供意外保險(xiǎn)，如殘疾和死亡保險(xiǎn)；二提供投資產(chǎn)品；壽險(xiǎn)公司通過(guò)保證收入合同等產(chǎn)品，為養(yǎng)老基金提供多樣化的投資方式；三是提供管理服務(wù)，包括為養(yǎng)老金計(jì)劃提供受托管理、投資管理和賬戶管理等服務(wù)。例如美國(guó)的公立養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃雖然來(lái)源于政府強(qiáng)制征收的社會(huì)保險(xiǎn)稅，卻采用委托民營(yíng)公司的方式進(jìn)行運(yùn)作。職業(yè)年金計(jì)劃的管理工作通常也是委托給保險(xiǎn)公司、基金管理公司、投資銀行等專職投資管理機(jī)構(gòu)的。

（三）商業(yè)保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)體制

近年來(lái)在世界范圍內(nèi)出現(xiàn)了醫(yī)療保健費(fèi)用急劇上升的現(xiàn)象。這種上升主要由三個(gè)原因造成：一是人口的老齡化；二是醫(yī)療服務(wù)(包括檢查、治療、護(hù)理)的復(fù)雜化；三是與醫(yī)療保健有關(guān)的價(jià)格大幅上升。在這種情況下，一些福利國(guó)家已經(jīng)很難維持過(guò)去的醫(yī)療保障水平，商業(yè)保險(xiǎn)正在越來(lái)越多地為醫(yī)療保障提供補(bǔ)充服務(wù)。

由于各國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度差異很大，商業(yè)保險(xiǎn)在醫(yī)療保障體制中發(fā)揮的作用也各有不同。在一些國(guó)家如盧森堡、瑞典、挪威和英國(guó)、日本等，醫(yī)療保障幾乎全部由公辦體制承擔(dān)，商業(yè)保險(xiǎn)比重極低。在另外一些國(guó)家如法國(guó)、加拿大、荷蘭等，商業(yè)健康保險(xiǎn)占比達(dá)到10％以上，參保人口達(dá)到60％以上。還有一些國(guó)家如德國(guó)、瑞士、澳大利亞，商業(yè)健康險(xiǎn)在醫(yī)療開(kāi)支中的比重大體在5％－8％之間。德國(guó)8200萬(wàn)人口中，參加法定醫(yī)療保險(xiǎn)5000萬(wàn)人，參加私人商業(yè)保險(xiǎn)770萬(wàn)人，一共有250家醫(yī)療保險(xiǎn)公司為之提供服務(wù)。

一個(gè)例外是美國(guó)。其商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的比重高達(dá)37％，公辦的醫(yī)療保障體系僅覆蓋了65歲以上的老人和低收入階層。雇員(在職人員)醫(yī)療健康保險(xiǎn)，由雇主支付保費(fèi)，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)。政府對(duì)雇員保險(xiǎn)沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定，保險(xiǎn)等級(jí)、付費(fèi)方式、自負(fù)擔(dān)比例均由雇主決定。1992年，美國(guó)近2.6億人口中，有1.78億人參加了私人醫(yī)療保險(xiǎn)，有0.63億人享受到了公共醫(yī)療保險(xiǎn)，也有人同時(shí)參加了私人和公共衛(wèi)生保險(xiǎn)。

總的來(lái)看，在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域商業(yè)保險(xiǎn)主要還是起補(bǔ)充作用。迄今為止還沒(méi)有一個(gè)高收入國(guó)家是以商業(yè)保險(xiǎn)作為保障窮人和高風(fēng)險(xiǎn)人口的主要方法。即便是在擁有全球最大商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)的美國(guó)，窮人和老人還是主要依靠公辦的醫(yī)療保障體系。但是當(dāng)公辦醫(yī)保體系發(fā)展不足時(shí)，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)可以充當(dāng)過(guò)渡性機(jī)制，為部份人口提供保障。同時(shí)商業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)的組織能力，信息系統(tǒng)，以及監(jiān)管商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于以后擴(kuò)充公辦醫(yī)保體系都是有價(jià)值的。

（四）商業(yè)保險(xiǎn)與其他社會(huì)保障

除了養(yǎng)老和醫(yī)療以外，商業(yè)保險(xiǎn)在其他社會(huì)保障領(lǐng)域中也發(fā)揮著重要的作用。一是在一些特殊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如煤礦、建筑、交通、航運(yùn)等），其風(fēng)險(xiǎn)度遠(yuǎn)高于其他領(lǐng)域，需要專門(mén)的管理知識(shí)和管理技術(shù)來(lái)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)保險(xiǎn)公司針對(duì)這些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)特征所設(shè)計(jì)的特色保險(xiǎn)產(chǎn)品如雇主責(zé)任險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)，不僅可以有效地降低家庭和企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的特長(zhǎng)，集中力量研究特殊領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的生成原因和預(yù)防對(duì)策，將可能發(fā)生的損失降低到最小限度，從而提升了整個(gè)社會(huì)的安全度。二是在難以抵御自然災(zāi)害頻發(fā)的弱質(zhì)領(lǐng)域，如農(nóng)林漁業(yè)、地震、火災(zāi)、臺(tái)風(fēng)等，政府往往要建立定向式的保險(xiǎn)體系為相關(guān)社會(huì)公眾提供安全保障。商業(yè)保險(xiǎn)公司在這些保障體系中可以發(fā)揮重要作用，如接受政府委托承辦某類理賠業(yè)務(wù)、開(kāi)發(fā)巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品、建立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估和預(yù)防機(jī)制、通過(guò)巨災(zāi)保險(xiǎn)證券化在更大的范圍內(nèi)分散風(fēng)險(xiǎn)等等。

（五）政府支持商業(yè)保險(xiǎn)公司發(fā)揮作用的主要做法

為充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)公司的作用，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，不少國(guó)家的政府都采取了一些支持措施。

1.稅收政策

在稅收支持政策中，最著名的是美國(guó)的401k計(jì)劃。參加該計(jì)劃的企業(yè)和雇員的繳費(fèi)可以在規(guī)定的限度內(nèi)從應(yīng)稅收入中扣除，雇主所繳保費(fèi)和養(yǎng)老金的投資收益享受稅收遞延的優(yōu)惠政策。由于養(yǎng)老金延續(xù)的時(shí)間很長(zhǎng)，稅收遞延政策給雇員帶來(lái)的利益相當(dāng)可觀。例如，在所得稅率為20％、每月繳納1800元保費(fèi)、繳費(fèi)期間30年、資金運(yùn)用收益率為5％的情況下，若實(shí)行遞延納稅政策，則30年后養(yǎng)老金余額為150.4萬(wàn)元，否則為125.1萬(wàn)元，兩者相差25萬(wàn)元之多，相當(dāng)于投資收益提高了41％。目前這種延遲納稅的政策已經(jīng)在很多國(guó)家采用，有力地促進(jìn)了企業(yè)年金的發(fā)展。

表2社保支出的國(guó)際比較 （2001年）

為支持商業(yè)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，外國(guó)政府同樣采用了稅收引導(dǎo)政策。例如美國(guó)除了對(duì)第二支柱給予稅收優(yōu)惠外，對(duì)第三支柱完全由個(gè)人自愿參加的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃也提供稅收優(yōu)惠。其方式有二：一是延遲納稅；二是雖然對(duì)特殊形式的個(gè)人退休賬戶在注入資金時(shí)不免稅，但對(duì)本金的投資收益免稅（規(guī)定每人每年注入免稅資金不得超過(guò)2千元）。澳大利亞制定了《1998年私人醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)法》，鼓勵(lì)國(guó)民購(gòu)買(mǎi)私人醫(yī)療保險(xiǎn)，私人醫(yī)療投保人可獲澳洲政府回贈(zèng)30%保費(fèi)。在美國(guó)，聯(lián)邦稅法規(guī)定由雇主交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不必交稅，私人業(yè)主醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的25%是免稅的。據(jù)估算，政府為支持商業(yè)健康險(xiǎn)而減免的稅收每年約為560億美元。此外，美國(guó)允許醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶的預(yù)付款項(xiàng)如同活期存款那樣放在銀行，不但有利息，而且利息部分不用納稅。

日本對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)和財(cái)險(xiǎn)部分險(xiǎn)種所支出的保費(fèi)都有一定額度的免稅扣除。例如個(gè)人購(gòu)買(mǎi)年金的免稅扣除是5萬(wàn)日元，購(gòu)買(mǎi)財(cái)險(xiǎn)產(chǎn)品的免稅扣除為：短期財(cái)險(xiǎn)2000日元，長(zhǎng)期財(cái)險(xiǎn)1萬(wàn)日元。對(duì)地震保費(fèi)國(guó)稅實(shí)行全額免稅扣除，地稅實(shí)行二分之一金額免稅扣除。日本稅法對(duì)企業(yè)投保也有一些優(yōu)惠政策，企業(yè)保險(xiǎn)的某些險(xiǎn)種保費(fèi)可全部或部分計(jì)入虧損項(xiàng)下。例如企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的壽險(xiǎn)保費(fèi)可計(jì)入虧損，企業(yè)為本公司資產(chǎn)投保的火災(zāi)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)的保費(fèi)可計(jì)入虧損，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療保險(xiǎn)在一定條件下可全額作為虧損處理等。除了支持投保人就投保企業(yè)以外，日本還保險(xiǎn)公司提供了稅收政策優(yōu)惠，例如對(duì)部分或全部責(zé)任準(zhǔn)備金免稅。包括普通責(zé)任準(zhǔn)備金、返還保費(fèi)儲(chǔ)備金、支付儲(chǔ)備金、巨災(zāi)儲(chǔ)備金、地震風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金、交強(qiáng)險(xiǎn)強(qiáng)制公積金等。

2.支持商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的財(cái)政政策

外國(guó)政府為促進(jìn)和保護(hù)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政支持方式主要是：

第一，當(dāng)保險(xiǎn)公司面臨商業(yè)無(wú)法承受的巨大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由國(guó)家通過(guò)財(cái)政撥款成為主承保人；

第二，當(dāng)保險(xiǎn)公司承保有較大風(fēng)險(xiǎn)難以分散，因而不能長(zhǎng)期穩(wěn)定地為國(guó)民提供保險(xiǎn)保障時(shí)，有政府為之提供再保險(xiǎn)。例如農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)、地震再保險(xiǎn)、進(jìn)出口貿(mào)易再保險(xiǎn)等。以日本的地震保險(xiǎn)為例，目前設(shè)定一次地震后所有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的支付上限為5萬(wàn)億日元，其中政府、財(cái)險(xiǎn)公司與地震再保險(xiǎn)公司的分擔(dān)比例分為三個(gè)等級(jí)。三級(jí)合計(jì)，政府承擔(dān)約82.44％的風(fēng)險(xiǎn)，地震再保險(xiǎn)公司承擔(dān)約9.04％的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)險(xiǎn)公司承擔(dān)約8.53％的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供保費(fèi)補(bǔ)貼。對(duì)弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)提供保費(fèi)補(bǔ)貼是各國(guó)的通行做法，目前對(duì)農(nóng)作物的保費(fèi)補(bǔ)貼一般在50％左右，家畜、果樹(shù)也有比例不同的保費(fèi)補(bǔ)貼。

有關(guān)啟示

1.充分認(rèn)識(shí)商業(yè)保險(xiǎn)在社保體制中的作用，為之提供更大的作用空間

如前所述，國(guó)外養(yǎng)老和醫(yī)療保障體制改革的基本方向是強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任和市場(chǎng)功能，更多地利用市場(chǎng)機(jī)制改善社保體系，提高資金使用效率和國(guó)民的福利。對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，基于以下理由，需要積極鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展。

第一，隨著中國(guó)快速進(jìn)入老齡化社會(huì)，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老制度將面臨著巨大財(cái)政壓力。2004年，老年人僅占總?cè)丝诘?1％，但據(jù)聯(lián)合國(guó)預(yù)測(cè)，到2040年中國(guó)的老齡化率將達(dá)到28％，超過(guò)美國(guó)。在老年人口迅速增加的情況下，要維持高替代率的養(yǎng)老保障體制和高水平的醫(yī)療福利制度幾乎是不可能的。從健全養(yǎng)老保障體制、消除社會(huì)不穩(wěn)定因素、改進(jìn)國(guó)民養(yǎng)老福利的角度出發(fā)，需要大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，為社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)提供有益的補(bǔ)充。

第二，相對(duì)與社會(huì)基本保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，商業(yè)保險(xiǎn)有著獨(dú)特的效用。在國(guó)外，商業(yè)保險(xiǎn)特別是人壽保險(xiǎn)被視為一種投資理財(cái)方式。一是壽險(xiǎn)本身就具有儲(chǔ)蓄功能，可以幫助投保更好地分配收入；二是壽險(xiǎn)的回報(bào)可以免稅（其原理為承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)的收益應(yīng)當(dāng)免稅），同時(shí)壽險(xiǎn)的賠償部分也是免稅的；三是按照國(guó)際慣例，保險(xiǎn)賠償金是免于追索的，債權(quán)人永遠(yuǎn)用保險(xiǎn)金抵償債務(wù)人的債務(wù)；四是壽險(xiǎn)的現(xiàn)金價(jià)值可以獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸。此外，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)只對(duì)生存的參保人提供保障，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)卻可以在保障人生存的同時(shí)也對(duì)投保人身故后的家人提供保障。目前社保體系的養(yǎng)老金只能按月領(lǐng)取，而商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)則比較靈活，為投保人提供了更多的選擇。

第三，出于大量保險(xiǎn)資金運(yùn)作的需要，保險(xiǎn)公司通常具有很強(qiáng)的資本市場(chǎng)運(yùn)作能力，在兼有保險(xiǎn)產(chǎn)品和資金管理雙重能力的情況下，即便是固定繳費(fèi)的DC計(jì)劃，放在保險(xiǎn)公司管理也優(yōu)于基金管理公司。因?yàn)楹笳咧荒茉谫Y本市場(chǎng)投資，前者卻可以在投資的同時(shí)分出一部分購(gòu)買(mǎi)原保險(xiǎn)、投連險(xiǎn)等等。而且由于保險(xiǎn)賠償是免稅的，對(duì)于投保人來(lái)說(shuō)，可以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，大大改善投保資金的收益性。

第四，近年來(lái)我國(guó)一些高危行業(yè)事故頻發(fā)，給政府帶來(lái)巨大壓力。商業(yè)保險(xiǎn)作為第三方力量介入高危行業(yè)，既可以有效彌補(bǔ)行政安全管理體制的缺陷，減輕政府負(fù)擔(dān)，提高財(cái)政資金的運(yùn)作效率，也可以有效地動(dòng)員社會(huì)資金，分散風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的事先管理。

2.通過(guò)政策支持商業(yè)保險(xiǎn)公司更好地為社會(huì)保障體制服務(wù)

同強(qiáng)制性的社會(huì)保險(xiǎn)不同，商業(yè)保險(xiǎn)是投保人自愿的行為，因此有無(wú)優(yōu)惠政策對(duì)于引導(dǎo)消費(fèi)者的投保意向影響極大。2000年頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》和2003年頒布的《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》，規(guī)定對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)實(shí)行4％以內(nèi)部分可稅前列支的優(yōu)惠政策，但從實(shí)施情況看，政策不落實(shí)、不統(tǒng)一、激勵(lì)不夠的問(wèn)題還很突出。首先，由于缺乏統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，各地對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策差異很大，造成年金市場(chǎng)發(fā)展極不平衡和嚴(yán)重的不公平。其次是稅收優(yōu)惠幅度偏低，支持程度有限。目前我國(guó)規(guī)定可在稅前列支的企業(yè)年金費(fèi)用為4％，而這一比例在美國(guó)、加拿大和澳大利亞分別為15％、18％和20％。三是優(yōu)惠政策僅以企業(yè)為對(duì)象，缺乏鼓勵(lì)個(gè)人投保的優(yōu)惠政策。而國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明，對(duì)企業(yè)免稅遠(yuǎn)不如對(duì)個(gè)人減免稅收的作用大。四是優(yōu)惠政策僅限于繳費(fèi)階段，對(duì)投資收入尚沒(méi)有明確的稅收優(yōu)惠政策。五是僅對(duì)部分養(yǎng)老金金給出了稅收優(yōu)惠，對(duì)健康類保險(xiǎn)產(chǎn)品卻沒(méi)有任何鼓勵(lì)政策。

為彌補(bǔ)政策缺陷，加大支持商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的力度，建議采取以下措施：

第一，制定全國(guó)統(tǒng)一的、完整的稅收優(yōu)惠政策體系。為此，一是要改變目前標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，隨意性強(qiáng)，缺乏權(quán)威性的狀況，制定全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠程度也應(yīng)有較大程度的提高。二是要將企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策由現(xiàn)行的繳費(fèi)階段擴(kuò)展到投資階段和待遇領(lǐng)取階段。參照國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的投資收入給予免稅；對(duì)雇員繳費(fèi)實(shí)行延遲納稅。也就是說(shuō)，在繳費(fèi)、投資、待遇領(lǐng)取這三個(gè)環(huán)節(jié)中，明確政府僅對(duì)第三個(gè)環(huán)節(jié)征稅。

第二，制定健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，允許企業(yè)和雇員個(gè)人購(gòu)買(mǎi)健康險(xiǎn)的繳費(fèi)在一定限度內(nèi)稅前列支，對(duì)健康險(xiǎn)公司和健康險(xiǎn)市場(chǎng)給予實(shí)質(zhì)性的支持。

第三，加快建立巨災(zāi)保險(xiǎn)機(jī)制，明確政府在巨災(zāi)保險(xiǎn)體系中的作用，劃清各級(jí)政府的“再再保險(xiǎn)”責(zé)任分擔(dān)比例，以分散保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的保險(xiǎn)服務(wù)。

3.改善管理和監(jiān)管，協(xié)調(diào)好商業(yè)保險(xiǎn)和社保兩種運(yùn)行體制的關(guān)系

第一，從改進(jìn)保險(xiǎn)服務(wù)、提高資金效率、促進(jìn)有效競(jìng)爭(zhēng)的角度出發(fā)，不應(yīng)讓公辦社保體系無(wú)限制地?cái)U(kuò)張。為此，應(yīng)繼續(xù)將“廣覆蓋、低水平”作為社會(huì)保障制度的改革方向，同時(shí)明確在補(bǔ)充養(yǎng)老保障方面，可以允許個(gè)人、商業(yè)機(jī)構(gòu)和非政府組織發(fā)揮更大的作用，而政府主要行使監(jiān)督的職責(zé)。由于社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不可避免的具有一般國(guó)有企業(yè)單位的通病，應(yīng)引入社會(huì)保障和商業(yè)保險(xiǎn)在部分領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以促進(jìn)整個(gè)社保系統(tǒng)效率的提升。

第二，政府應(yīng)使社會(huì)保險(xiǎn)市場(chǎng)更具靈活性并確保市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平。目前企業(yè)年金制度只允許采用單一的信托方式，同時(shí)企業(yè)年金運(yùn)作流程和管理的設(shè)計(jì)也過(guò)于復(fù)雜，資格審批控制過(guò)嚴(yán)，不僅限制了保險(xiǎn)公司的進(jìn)入，也加大了企業(yè)年金的運(yùn)作成本。為此建議今后一是要允許企業(yè)以多種方式建立企業(yè)年金，給企業(yè)以更大的選擇余地，推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；二是逐步將監(jiān)管重點(diǎn)由事前管理轉(zhuǎn)向事中和事后管理上來(lái)，適度弱化對(duì)資格審查的行政管理，強(qiáng)化對(duì)投資活動(dòng)、償付能力、信息披露等方面的監(jiān)管。（作者單位：國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融所）

“國(guó)外社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)相結(jié)合的經(jīng)驗(yàn)與啟示”由中國(guó)社保網(wǎng)收集整理編輯。

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